Todos sabemos que la Investigación y el Desarrollo (I+D+i) son catalizadores esenciales para el progreso empresarial, pero más allá de impulsar el crecimiento, también ofrecen beneficios fiscales significativos. La Ley Foral Navarra del Impuesto sobre Sociedades comprende esta dualidad, y a través de su Artículo 62, brinda incentivos «especiales» para aquellos dispuestos a invertir en proyectos de I+D+i.

Contexto de la Ley Foral 26/2016

La LEY FORAL 26/2016, DE 28 DE DICIEMBRE, DEL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES tiene como principal objetivo promover y respaldar las actividades de I+D+i en Navarra. Es esencial destacar el papel del Artículo 62, ya que introduce un enfoque similar a los esquemas del Tax Lease o Tax Equity en territorio común y el artículo 64 BIS.

Beneficios del Artículo 62

Las empresas, tanto residentes como no residentes que operen a través de un establecimiento permanente en Navarra y que inviertan en proyectos de I+D+i realizados por otras empresas, pueden beneficiarse de las Deducciones fiscales por I+D+i resultantes del proyecto de investigación. Sin embargo, es importante tener en cuenta, que estas deducciones pueden ser incompatibles con las que aplicaría la empresa que efectivamente ejecuta el proyecto, según lo indicado en el Artículo 61 de la Ley navarra.

Requisitos Contractuales

Antes de llevar a cabo cualquier inversión en proyectos de I+D+i, es esencial que ambas partes, el inversor y el ejecutor del proyecto, tengan claro el marco de colaboración. El contrato de financiación es la herramienta que sella este acuerdo y debe ser claro y conciso. Entre otras cuestiones debe incluir:

• Identificación de las partes: Es fundamental que el contrato especifique claramente quiénes son los actores principales de este acuerdo.
• Descripción del proyecto: No se trata solo de mencionar el nombre del proyecto, sino de detallar sus objetivos, alcance, metodología y resultados esperados. Este punto garantiza que ambas partes estén alineadas en cuanto a las expectativas.
• Presupuesto total: Un desglose detallado del presupuesto evita sorpresas a largo plazo. Además de especificar la cantidad total, es útil incluir un desglose de cómo se emplearán los fondos y en qué etapas del proyecto.
• Financiación: Es fundamental especificar otras fórmulas de financiación. Esto puede incluir subvenciones, créditos o incluso colaboraciones con otras entidades. La claridad sobre la estructura financiera asegura que no haya ambigüedades en cuanto a las obligaciones financieras de cada parte.

La Propiedad Intelectual

Es fundamental comprender que el inversor no puede adquirir derechos sobre los resultados del proyecto. La propiedad intelectual y todos los resultados corresponden exclusivamente a quien lleva a cabo el proyecto.

Restricciones Fiscales

Cuando una empresa decide invertir en I+D+i, uno de los alicientes más grandes son los incentivos fiscales, en particular, las Deducciones Fiscales por I+D+i. Sin embargo, es crucial que estas deducciones se apliquen de manera correcta y transparente para evitar problemas con la Administración tributaria.

En situaciones donde el inversor aplica deducciones que superan la cantidad realmente invertida en el proyecto, es necesario realizar ajustes. Pero, ¿Qué significa esto?

• El techo del 120%: La Ley Foral Navarra del Impuesto sobre Sociedades establece que el inversor no puede deducir más de un 120% de su inversión en el proyecto. Esto implica que si, por ejemplo, una empresa invierte 100.000€ en un proyecto de I+D+i, la máxima deducción que podría aplicar sería de 120.000€.
• Base imponible ajustada: Si el inversor, por alguna razón, deduce una cantidad que supera este límite del 120%, la diferencia debe reintegrarse en su base imponible. En otras palabras, si el inversor deduce en exceso, acabará pagando más impuestos.
• Registros y transparencia: Es crucial llevar un registro detallado de las inversiones realizadas y las deducciones aplicadas. Esta contabilidad transparente facilita la revisión y asegura que todas las deducciones pueden ser justificadas ante la Administración tributaria.
• Consecuencias de exceder el límite: Si las deducciones no se ajustan correctamente y se supera el límite establecido, el inversor podría enfrentarse a sanciones o auditorías fiscales. Por ello, es vital ser meticuloso y asegurarse de no superar el techo del 120%.
• Planificación financiera: Antes de aplicar deducciones, las empresas deben realizar una planificación financiera cuidadosa, considerando tanto las inversiones como las deducciones previstas, para asegurarse de que no se excedan los límites establecidos por la ley.

Proceso y Presentación de Informes

Una de las etapas clave en este proceso es la obtención del informe especificado en el Artículo 61.6. Dicho informe debe validar que el proyecto se ajusta a los criterios establecidos para ser considerado I+D+i. Este documento no solo proporciona claridad sobre la naturaleza del proyecto, sino que también es una garantía ante la Administración Tributaria.

Una vez que se cuenta con este informe, y junto con el contrato debidamente firmado, ambos deben ser presentados ante la Administración Tributaria. Es vital hacerlo antes de que finalice el periodo fiscal en que comienza el proyecto.

Finalmente, es aconsejable mantener una comunicación abierta con la Administración Tributaria durante todas las etapas para resolver cualquier posible duda o inconveniente que pueda surgir.

La Ley Foral Navarra del Impuesto sobre Sociedades es un reflejo claro de la voluntad gubernamental de fomentar y apoyar estas iniciativas innovadoras. Sin embargo, con grandes incentivos vienen grandes responsabilidades. Las empresas que buscan capitalizar estos beneficios fiscales deben ser meticulosas en su planificación, transparentes en su contabilidad y coherentes en su compromiso con la investigación y desarrollo. Para quienes buscan una guía experta, MoneyOak se presenta como un aliado estratégico para maximizar sus beneficios.